上交所建議完善變更會計師事務所的信息披露
上海證券交易所資本市場研究所年報專題小組日前發布《滬市上市公司2011年變更會計師事務所情況分析》研究報告，從信息披露角度對2011年度滬市公司變更會計師事務所的情況進行了統計分析，并建議完善變更會計師事務所的信息披露，包括明確變更會計師事務所的提議方、增加會計師事務所的陳述、披露原會計師事務所與新聘事務所的溝通情況，同時建議加強變更會計師事務所公司的事后監管。
統計顯示，滬市938家公司披露的2011年年度報告，共118家公司變更了會計師事務所，占滬市公司的12.58％，其中，因會計師事務所合并而變更的46家，因其他原因變更的72家。
72家公司中，有56家公司披露了更換會計師事務所的原因，包括政策原因、公司方面的原因、事務所原因、股東原因、審計委托期原因等。另外的16家公司未在年報中披露更換會計師事務所的原因或披露的原因明顯不相關。
報告認為，從信息披露角度看，會計師事務所更換原因的披露一直是比較突出的問題。總體上看，一些上市公司在披露更換會計師事務所的原因時隨意性較大，針對性不強，部分公司很難從披露的內容中得悉更換會計師事務所的真正原因。
報告還對變更會計師事務所公司的特點進行了分析，結果顯示，“ST”或“*ST”公司變更會計師事務所的比例比非“ST”或“*ST”類公司要高，變更前后審計意見更可能發生變化，變更后審計意見更可能表現為更優的審計意見。
鑒于這些現狀，報告建議從多方面完善變更會計師事務所的信息披露。
其一，明確變更會計師事務所的提議方。由會計師事務所主動辭聘的，應要求說明辭聘原因，并附會計師事務所向公司提供的書面材料(如有)；由公司提出變更的，應說明改聘原因，并附公司向會計師事務所提供的書面通知(如有)。
其二，增加會計師事務所的陳述。公司在召開股東大會審議變更會計師事務所前，應書面通知會計師事務所就改聘事宜到會陳述意見；若會計師事務所放棄陳述，公司在有關股東大會決議公告中應予說明。
其三，披露原會計師事務所與新聘事務所的溝通情況。公司公告中應說明原審會計師事務所與新聘事務所是否已就公司的有關問題進行了或計劃進行溝通；相關會計師事務所有義務將溝通情況通知上市公司，上市公司應進行相應的信息披露。
其四，加強變更會計師事務所公司的事后監管。積極采取“合理懷疑”的監管方式，加強對相關公司定期報告及其他重大事項的事后審核，防止上市公司通過變更會計師事務所隱瞞違法、違規及提供虛假財務信息的行為。(王璐)
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